基层审计机关如何构建财政“审计+”的思考

来源:2019-10-08 查看数0

作者:韩 逸

财政审计是国家审计的法定职责、永恒主题和首要任务。当前,我国经济进入高质量发展阶段,财政审计工作同样面临新形势、新要求、新任务。为认真贯彻落实党的十九大精神,准确把握深化财税体制改革和预算管理制度改革总体方向,财政审计要转变审计思路、深化审计内容、创新审计方法以备战“财政审计季”,确保财政审计“常审常新”。本文旨在探讨如何以财政审计为“总开关”,构建财政“审计+”模式,以“大平台”建设保障“大财政”理念,点亮“三个报告”。

一、财政“审计+”全景图

(一)财政“审计+”的核心

财政“审计+”的核心是本级政府财政部门具体组织预算执行和其他财政收支审计,当前财政审计应围绕贯彻落实预算法的要求,以全口径预算的审查监督为抓手,促进健全统一完整的公共财政体系,推进政府公共管理的改革创新。

(二)财政“审计+”的专题

财政审计历来不同于其他类型审计,作为一项宏观性、综合性的审计,自带面向广、资金量大、涉及单位多等固有特性,所以确定审计重点显得尤为重要,也成为各年度财政审计工作成败的关键。财政“审计+”加什么?一是“+政策落实跟踪”,以重大项目落地、重点资金保障、重大政策落实、简政放权推进和经济领域风险防范情况为“五个抓手”,跟踪政策措施落实的“最先一公里”至“最后一公里”,促使政策落地生根。二是“+重点民生领域”,加强对农业、医疗卫生、教育、社会保障、科技、保障性住房等重点民生领域审计,防止民生资金“跑冒滴漏”,促进惠民利民政策落到实处,推动民生资金发挥实效。三是“+财政风险防范”,在当前一系列积极财政政策实施的环境中,要全面掌握财政负债规模、资金投向、资金出借、资金闲置等情况,促使政府加强债务管理,平衡财政资金安全和绩效的关系。四是“+违纪违法问题”,加大对重大违纪违法问题的查处力度,严肃揭露和查处损害群众利益、妨碍公平竞争等问题,深入研究产生腐败的根本原因,完善“不敢腐、不能腐、不想腐”的体制机制,推动党风廉政建设和反腐败工作。五是“+预算绩效评估”,2018年《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》重申绩效管理的重要性,财政审计应改变过去“重问题轻管理、重合规轻绩效”,加强对预算资金绩效的关注,提高财政资源配置效率和使用效益,加快建成全方位、全过程、全覆盖的绩效管理体系。

二、财政“审计+”的构建基础——大数据联网审计作业平台

财政审计的大格局必须以大平台为基础,平台大所以格局大。审计机关应充分运用信息化审计,适应数据审计环境,推动审计转型升级。如果说财政审计的“核心”和“专题”代表脏腑和血肉,那么大数据联网审计平台就是联结的经脉,促成财政审计大格局平台系统性运转。

大数据联网审计作业平台数据模块包含五类数据库,一是审计对象库,分干部、单位、项目、资金、资源等五条主线,全面摸清审计对象底数。二是审计法规库,按照各级法律法规、规章制度、行业标准、政策文件等梳理归集。三是审计数据库,动态采集并按照数据标准化归集各部门主要业务数据。四是数据模型库,审计分析模型供审计人员使用各类分析模型进行综合分析。五是审计档案库,将历年审计档案按照审计项目、文书类型建库。

大数据联网审计作业平台的组织管理模式是非现场的审计模式,与传统的现场审计不同,基于平台远程获取资料、自动分析汇总、审计资源共享,如此大大减少了人、财、物的投入。平台围绕四个功能模块建立,数据采集存储模块主要是数据的有效采集和清洗,数据质量越高,有效性越强,衡量数据质量的标准包含数据的完整性、准确性、可识别性、时效性。数据分析预警模块即数据分析中心,综合运用五类数据库,构建三个细分平台,分别是对象监测平台、数据分析平台、成果跟踪平台。审计决策模块为平台用户提供决策支持,通过数据分析来解答如何确定审计对象、如何确定审计重点、如何锁定疑点线索、如何突破问题关键、如何提炼审计成果,较之人为判断,该功能保障决策更科学合理。审计实施模块辅助审计人员实施审计工作,在设置的模板中完成各类审计记录、审计文书,这也是审计档案的电子化过程。此外,大数据联网审计作业平台的应用除了机器层面,还有更重要的人性层面,平台的使用涉及队伍建设、制度建设、安全保障等重要组成部分。

大数据联网审计作业平台是审计监督体系的构建基础,同时也服务于财政审计大格局。平台以集合所有审计相关数据为伊始,以审计成果转化利用为目的,平台的运用成果是多层次、多维度、全方位的,具体体现在审计全覆盖、审计计划管理、审计数据分析、审计思路拓宽、审计效率提高、审计业务培训、审计理论研究等方面。

三、财政“审计+”的构建措施

财政审计着眼于宏观,着手于微观,落脚归于宏观。财政“审计+”全景图绘制了宏观视角下的“五位一体”财政审计格局,难点是如何落实微观层面上的专题审计内容。对于如何利用“一张蓝图”,凝成“一股力量”,下好“一盘棋局”,提出以下具体措施:

(一)以审计立项为切入点,实现“最多跑一次”。

审计立项是审计工作开展的基础,是牵动审计监督有效运行的龙头。以财政“审计+”思维,倒排审计立项计划,力求服务政府中心工作,树立“最多跑一次”理念,尽可能避免对同一个单位重复进点、反复进驻。在审计内容上,涵盖全部政府性资金,横向到边,纵向到底,宏观政策贯穿始末,精心组织以“政策—项目—预算—管理—执行—绩效”为核心的财政审计,统领各专业领域审计。在审计对象上,立足于审计对象分类管理,在摸清底数、了解分布的基础上,对审计全覆盖下的各单位实行动态轮审或分类核查,根据重大政策执行、重点专项资金、重大风险隐患确定必审单位。在审计组织方式上,运用大数据战略,基于联网审计作业平台,统筹整合审计人力资源、数据资源、成果提炼。

(二)以内外资源为着力点,融入财政审计大格局。

“空间轴”上,横向看同级审计机关,通过大数据联网审计作业平台开放权限、交流座谈、交叉审计等形式,互相汲取经验,结合当地实际,具体问题具体分析;纵向看上下级审计机关,整合省、市、县三级审计资源,数据共享,上下联动,集中强化上级机关的统筹性,充分发挥下级机关的积极性,突破“信息孤岛”、“数据壁垒”、“单打独斗”,综合提升了全审计系统的实力。

“时间轴”上,横向看同一时期呈现的共性问题,一般而言,同一时期相似的单位会有相似的问题,善于捕捉线索就能“一处攻破,全线击溃”,从单一问题上升到共性问题;纵向看历史审计事件,“日光之下,并无新事”,以史为鉴,能找出事物发展的一般规律,钻研以往的审计案例、审计档案,从个别现象推导一般现象。通过 “由一拖N”、 “以旧翻新”,倾向性、普遍性问题在“三个报告”、审计专报中加以提炼,有利于一审多果、一果多用。

(三)以三个报告为落脚点,力求审计全覆盖。

“三个报告”是财政审计工作成果的载体,要做到“反映全面,突出重点”,就要树立“大财政”审计理念,依托“大数据”审计平台,谋划“大格局”审计篇章。一是提早筹谋“三个报告”,构建财政审计新框架。随着全省审计机关人财物管理改革试点的展开,审计工作报告的格式要素、内容划分体现了以财政同级审为核心、以“审计+”多种类型审计为支点的新框架。二是围绕“三个报告”目标,精编实施方案。财政审计工作要紧紧围绕省委、省政府和地方党委政府工作重心,注重省厅下发的财政总体方案,领会方案指导思想、总体目标,仔细研究审计重点,科学安排审计专题,强化审前调查,细化实施方案。三是满足“三个报告”需要,提升审计质量。财政审计以满足“三个报告”框架需要,基于“三个平台”,运用财政“审计+”模式,着力扩展财政审计的广度和深度,加强审计全覆盖,提升财政审计质量,不断推进财政审计长足发展。

四、结论

新时代的财政审计聚焦主责主业,也具有新的内涵与外延。构建统一高效的财政“审计+”模式,以大格局平台为根、以大数据平台为干、以财政全景图为枝,根深方能叶茂,故深耕财政审计大格局平台,为推进经济高质量发展、“八八战略”再深化、改革开放再出发保驾护航,实现财政审计的新作为新担当。

0